來源：廣州陽溢財(cái)稅 發(fā)布時(shí)間：2023-09-25
關(guān)于數(shù)電發(fā)票的“備注欄”，是一個(gè)讓人頭疼的問題。有關(guān)“備注欄”規(guī)定散落在各個(gè)法規(guī)之中，不同業(yè)務(wù)對(duì)備注欄有不同的規(guī)定。比如特定五項(xiàng)業(yè)務(wù)就必須按要求填寫備注欄，如未按要求填寫，屬于虛開增值稅發(fā)票，不允許該票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅及稅前扣除。那么，其他行業(yè)的到底需不需要填寫備注欄呢？下面本文來帶您對(duì)此進(jìn)行具體了解！
事實(shí)上，有關(guān)于數(shù)電發(fā)票填寫備注欄這一問題，其主要分為以下這些情況：
1、法規(guī)有明確格式要求
法規(guī)有明確格式要求的，必須按正確格式填寫。填寫格式錯(cuò)誤或未填寫備注稅務(wù)部門認(rèn)定為則為“虛開”，不予抵扣增值稅，也不能稅前扣除。
比如剛才說的特定五項(xiàng)業(yè)務(wù)，其相應(yīng)的“備注信息”為必填項(xiàng)，包括：建筑服務(wù)、貨物運(yùn)輸服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)銷售、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、旅客運(yùn)輸服務(wù)。
2、沒有明確格式要求
法規(guī)沒有明確格式要求的，可以不寫，也可以按需填寫。
備注是作為發(fā)票與真實(shí)業(yè)務(wù)之間的信息鏈接紐帶，也是證明業(yè)務(wù)真實(shí)性的指引信息之一，需要盡可能的填寫與真實(shí)業(yè)務(wù)有關(guān)聯(lián)的輔證信息。
舉個(gè)例子（僅供參考），比如：
（1）網(wǎng)上平臺(tái)售賣商品或服務(wù)—填寫訂單號(hào)。
一個(gè)平臺(tái)下，互聯(lián)網(wǎng)訂單號(hào)是唯一的，也是最好證明業(yè)務(wù)真實(shí)性的佐證。如果使用企業(yè)自有的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)銷售的產(chǎn)品，其訂單作為原始憑證的一部分需要儲(chǔ)存保留。
（2）產(chǎn)品唯一識(shí)別碼— 填寫商品唯一識(shí)別碼。
如銷售汽車，筆記本等高價(jià)值商品，一般有唯一識(shí)別碼進(jìn)行商品識(shí)別。開具發(fā)票時(shí)，備注欄信息填寫唯一識(shí)別碼，絕對(duì)不會(huì)出錯(cuò)。
（3）有合同佐證的發(fā)票—填寫合同編號(hào)。
一般以合同編號(hào)為備注的發(fā)票，備注信息還會(huì)有此次交易性質(zhì)（商品、服務(wù)等）、支付款項(xiàng)的流水號(hào)一并計(jì)入。
（4）個(gè)人客戶的單一服務(wù)—客戶姓名或會(huì)員編號(hào)。
如果企業(yè)有成熟的CRM系統(tǒng)，一般會(huì)備注客戶編號(hào)+內(nèi)部的服務(wù)訂單號(hào)。
（5）多商品或服務(wù)開具到一張發(fā)票。—備注填寫“匯總開具”。
備注欄填寫不規(guī)范四大風(fēng)險(xiǎn)
1、違反發(fā)票管理辦法
開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目、內(nèi)容，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。開票方開具的不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人是有權(quán)拒收的。
取得未按規(guī)定備注的發(fā)票，顯然屬于取得了不合規(guī)票據(jù)，違反發(fā)票管理法規(guī)，將由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，稅務(wù)機(jī)關(guān)還可以根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》進(jìn)行處罰。
2、增值稅風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，取得的增值稅扣稅憑證如果不符合法律、行政法規(guī)規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。如果企業(yè)已經(jīng)抵扣了，需要進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
3、企業(yè)所得稅
企業(yè)取得填寫不規(guī)范、不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為企業(yè)所得稅的稅前扣除憑證，無法在企業(yè)所得稅稅前扣除。
4、土地增值稅風(fēng)險(xiǎn)
土地增值稅納稅人，接受建筑安裝服務(wù)取得的增值稅發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱，否則不得計(jì)入土地增值稅扣除項(xiàng)目金額。
以上是對(duì)數(shù)電發(fā)票備注欄填寫的相關(guān)事項(xiàng)說明。如您對(duì)此不了解，便有必要對(duì)文中介紹內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)把握！
關(guān)鍵詞：數(shù)電發(fā)票,備注欄,增值稅,增值稅發(fā)票,稅前扣除
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