來源：廣州陽溢財(cái)稅 發(fā)布時(shí)間：2022-07-19
當(dāng)前，對于企業(yè)來說，其在業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生情況下，雖然“票”還沒到，但為了反映企業(yè)真實(shí)的業(yè)務(wù)情況，可以按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，進(jìn)行暫估入賬。那么，什么是暫估入賬？暫估入賬的涉稅問題有哪些？接下來，本文來帶您對此進(jìn)行具體了解！
事實(shí)上，所謂“暫估入賬”，是指企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算。而有關(guān)于暫估入賬的涉稅問題，其主要有以下這些：
1、暫估入賬金額是否包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額？
一般納稅人暫估入賬的金額不包含增進(jìn)項(xiàng)稅額。
由于小規(guī)模納稅人不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，故其購進(jìn)貨物相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)計(jì)入貨物的成本價(jià)。所以，小規(guī)模納稅人暫估入賬的金額中應(yīng)當(dāng)包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
2、企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，暫估入賬的成本費(fèi)用可以稅前扣除嗎？
稅總公告2011年第34號第六條規(guī)定：
企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。
因此，在企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)環(huán)節(jié)，暫估入賬成本費(fèi)用是可以在稅前扣除的。
3、企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，暫估入賬的成本費(fèi)用可以稅前扣除么？
1）已實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用：
在企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束前取得發(fā)票的，可以在發(fā)生的當(dāng)年稅前扣除；
在企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束前未能取得發(fā)票的，不得在當(dāng)年稅前扣除。
2）未實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用
一律不得稅前扣除！
4、取得以前年度暫估成本費(fèi)用的發(fā)票，該如何處理？
取得以前年度暫估成本費(fèi)用的發(fā)票，可以追溯到發(fā)生年度扣除，但追補(bǔ)期不得超過5年；如追補(bǔ)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。
以上是對暫估入賬的解釋、說明以及暫估入賬的涉稅問題介紹。對于在賬務(wù)處理過程中遇到這類問題的企業(yè)來說，如對此不了解，便有必要對文中介紹內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)把握！
關(guān)鍵詞：暫估入賬,涉稅問題
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